Fotolia: So sind Credits buchhalterisch zu behandeln

Fotolia ist eine weltweit tätige Bildagentur und bietet Unternehmen wie Werbeagenturen und Verlagen oder auch Privatpersonen an, Bilder online gegen Zahlung einer Gebühr herunter zu laden und für eigene Zwecke zu verwenden. Die Gebühren werden über den Erwerb von sogenannten „credits“ bezahlt. Credits sind ein eigenes Zahlungsmittel von Fotolia, damit nicht verschiedene Währungen verwendet werden müssen. Dabei werden unverbrauchte Credits nicht zurück erstattet, sondern verfallen nach Ablauf eines Jahres. Doch wie ist der Erwerb buchhalterisch zu behandeln?

Für auf dem Gebiet der EU ansässige Kunden stellt Fotolia mit Sitz in New York nach dem Erwerb von Credits eine entsprechende Rechnung aus und verschickt sie online. Dabei wird für Kunden, die bei ihrer Registrierung bei Fotolia eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angegeben haben, keine Umsatzsteuer in der Rechnung ausgewiesen. Bei allen anderen, die also keine USt-ID hinterlegt haben, erfolgt ein Mehrwertsteuerausweis mit dem Umsatzsteuer-Satz des jeweiligen Landes, in dem der Kunde ansässig ist.

Behandlung bei Privatpersonen

Demzufolge haben deutsche Privatpersonen, die bei Fotolia für Bildmaterial Credits kaufen, deutsche Mehrwertsteuer in Höhe von 19% als Endverbraucher zu tragen.

Firmenkunden und Umsatzsteuer

Firmenkunden, die ihre UStID ordnungsgemäß angegeben haben, bekommen für Ihre Credits eine Rechnung ohne Umsatzsteuer. Dies ist steuerlich korrekt, weil es sich um eine Rechnung für eine sonstige Leistung eines im Ausland ansässigen Unternehmers im Sinne des § 13b Abs.2 Nr.1 UStG handelt. Somit liegt ein Fall der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers oder des sogenannten „Reverse Charge“ vor.
Die Buchung wird gleichzeitig mit Belastung von Umsatzsteuer und dem Absetzen von Vorsteuer vorgenommen, was sich gegenseitig kompensiert. Dementsprechend ist im DATEV Standardkontenrahmen SKR 03 das Konto 3125-3126 (SKR 04 Konto 5925-5926) „Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19% Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer“ gegen Kreditor anzusprechen.

Fotolia bietet verschiedene Lizenzarten an. Wenn ein Foto nur einmal zeitnah nach dem Erwerb verwendet werden soll, kann es direkt in den Aufwand gebucht werden. Wird aber eine Lizenz erworben, die mehrfach über einen längeren Zeitraum genutzt werden soll, ist die Aktivierung als immaterieller Vermögensgegenstand mit entsprechender Abschreibung über die Lizenzdauer oder den Nutzungszeitraum erforderlich. Dabei ist der bloße Erwerb von Credits als Anzahlung zu buchen. Erst wenn für diese tatsächlich Bildlizenzen angeschafft werden, kann der Erwerb eines immateriellen Vermögensgegenstandes gebucht werden.
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