Google AdSense und Umsatzsteuer

Mit dem von Google angebotenen AdSense-Service, kann der Betreiber einer Webseite ohne viel Aufwand mit Werbung Geld verdienen: Vereinfacht ausgedrückt, wird über AdSense Werbung auf der Webseite platziert, die zu den Inhalten der Seite passt und so eine hohe spezifische Werbewirksamkeit entfalten kann. Wird diese Werbung, die als Text-, Image-, Video oder auch Link-Format integriert werden kann, von einem User angeklickt, erhält der Betreiber der Seite dafür eine Gebühr.

Wenn Sie sich für diesen Dienst zum ersten Mal anmelden, um ihn zu nutzen, müssen Sie sich bereits entscheiden zwischen einem privaten oder gewerblichen Konto. Vorsicht ist jedoch bei der Auswahl geboten, da Sie im Nachhinein dies nicht mehr ändern können.

Gewerblicher Einsatz von Google Adsense – Umsatzsteuer aus solchen Einkünften

Es unterliegen alle Einkünfte, die ein Gewerbetreibender im Rahmen seines Unternehmens erzielt, grundsätzlich der Umsatzsteuer – darunter fallen auch die Einnahmen aus den über Google AdSense erhaltenen Gebühren.

Das erste Problem bei der Besteuerung dieser Einkünfte entsteht im § 3a, mit welchen der Ort der sonstigen Leistung bestimmt wird. Nach Prüfung des Paragraphen landet man in der Auffangvorschrift, dem § 3a Abs. 2. Nach diesem ist der Ort der Leistung der Sitz des Unternehmens des Leistungsempfängers. Zunächst muss im ersten Schritt herausgefunden werden, wer Ihr Google – Vertragspartner ist. Wie Sie dies herausfinden, lesen Sie hier. Es werden folgende Vertragspartner von Google vorgegeben:

• Google Inc.: Für Deutschland nicht relevant;
• Google Ireland: Zutreffend für deutsche Adsense Nutzer;
• Google Advertising (Shanghai) Company Limited: Nur für den chinesischen Bereich relevant;

Dies bedeutet, Ihr Vertragspartner wird höchstwahrscheinlich „Google Ireland“ sein. Somit trifft § 1 Abs. 1 des UStG nicht zu, da die Leistung nicht im Inland ausgeführt wird und sie ist nicht steuerbar.

Diese Umsätze sind nach § 18b Satz 1 Nr. 2 gesondert in der Umsatzsteuervoranmeldung auszuweisen. Im aktuellen Formular sind solche Umsätze in Zeile 41 einzutragen. Desweitern müssen derartige Umsätze in der Zusammenfassenden Meldung ausgewiesen werden. Diese werden durch § 18a Abs. 2 gefordert, da diese Umsätze im Land des Leistungsempfängers der Besteuerung unterliegen. Hierbei müssen in die Zusammenfassende Meldung nach § 18a Abs. 7 Nr. 3 die folgenden Angaben enthalten sein:

a) die USt-ID des Leistungsempfängers;
b) für jeden Leistungsempfänger die Summe der Bemessungsgrundlagen;
c) ein Hinweis auf die Art der Leistung;

Sind diese Angaben in den jeweiligen Meldungen vorgenommen, steht der Umsatzsteuerfreiheit der Umsätze durch Google Adsense nichts mehr im Weg. Da die Leistung nach den Irischen Steuergesetzen versteuert wird, muss Google Ireland, im Sinne eines Reverse Charge Verfahrens, die Umsatzsteuer als Leistungsempfänger dort zahlen. Abschließend müssen diese Umsätze auch in der Umsatzsteuererklärung berücksichtigt werden. Hier sind sie in der Zeile 57 der Anlage UR einzutragen (Formulare 2011).

Wie muss eine korrekte Rechnung an Google gestellt werden und welche Bestandteile muss sie enthalten?

Zunächst müssen Sie sich einloggen und Ihre Steuerinformationen im Account hinterlegen. Welche dies genau sind und wo sie hinterlegt werden, lesen Sie hier unter „Erforderliche Informationen 1. Schritt“. Damit nun keine Umsatzsteuer abgeführt werden braucht, ist auf die korrekte Rechnungslegung zu achten. Dem o.g. Link folgend, finden Sie unter „2. Schritt“ alle Angaben zur Rechnung. Dort finden Sie auch neben der Adresse die Umsatzsteuer von Google, die zwingend auf die Rechnung gehört. Ungeachtet dessen, sollte auf der Rechnung noch der Vermerk „Gemäß dem Reverse-Charge-Verfahren bzw. gemäß Artikel 21.1(b) der 6. EU-Richtlinie ist der Empfänger dieser Dienste verpflichtet, Mehrwertsteuer für diesen Dienst zu zahlen.“ gemacht werden.

Nun haben Sie die Möglichkeit, die Rechnung postalisch an „Google Ireland“ zu senden (Briefmarke für 0,75 € verwenden). Aber Sie können diese auch online einreichen. Wie das geht, lesen Sie hier.

Viele Betreiber von Webseiten erzielen mit Google AdSense Werbeeinnahmen, wissen aber nicht, ob diese umsatzsteuerpflichtig sind. Es ist deshalb ratsam, sich diesbezüglich an seinen jeweiligen steuerlichen Berater zu wenden. Neben der Umsatzsteuervoranmeldung muss zusätzlich eine „Zusammenfassende Meldung (ZM)“ an das Bundeszentralamt für Steuern gesendet werden. Die Frist zur Abgabe der ZM ist nicht identisch mit der Frist zur Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung.
Diese muss bis zum 25. nach Ablauf des Kalendermonats eingereicht werden, in dem die Umsätze angefallen sind.

Privatpersonen und Google Adsense

Natürlich müssen Privatpersonen ebenfalls keine Umsatzsteuer abführen. Sie erhalten den Betrag netto ausgezahlt. Eine „Zusammenfassende Meldung“ ist ebenfalls nicht abzugeben.
Nur sollte man hier etwas aufpassen. Alle Zahlungen von Google Adsense gelten im steuerlichen Sinne als Einnahme. Diese muss auf der Einkommenssteuererklärung gegenüber dem Finanzamt mit angegeben werden. Je nach Höhe des Betrages, kann das Finanzamt diesen als „Liebhaberei“ einstufen und es unberücksichtigt lassen. Hierbei gilt, dass sämtliche Einnahmen aus einer Quelle, die über 400 EUR im Jahr liegen, erklärt werden müssen. Also muss bei einer jährlichen Einnahme von mehr als 400 EUR aus Google Adsense ein Gewerbe angemeldet und in der Einkommensteuererklärung die Anlage G ausgefüllt werden. Eine Möglichkeit, diese Grenze zu unterschreiten ist, den Einnahmen durch Google Adsense Aufwendungen für Strom oder Arbeitsmaterial gegenzurechnen. Indirekte Kosten, wie Strom, Internet oder etwa ein Computer müssen anteilig abgezogen werden. Direkte Kosten, wie Webspace oder Servergebühren für die betroffen Webseite, können voll von den Einnahmen abgezogen werden. Hierzu sollte man der Steuererklärung dennoch eine Aufschlüsselung der Einnahmen und Ausgaben beifügen.

Prinzipiell sollten diese Einnahmen dem Finanzamt immer erklärt werden. Ihr Lohnsteuer-Hilfering bzw. steuerliche Berater berät Sie gern ausführlich zu diesem Thema.

Update:
Wir, die Redaktion von Buchhalterprofi.de, werden oft gefragt, wie eine korrekte Rechnung für Gewerbetreibende oder Freiberufler an Google Adsense formal richtig erstellt wird und welche Informationen Bestandteil dieser Rechnung sein müssen. Z.B. muss die eigene Umsatzsteuer Identnummer mit angegeben werden?
Aus diesem Grund haben wir für unsere Leser eine Beispielrechnung sowohl im PDF – als auch im DOC Format zum Download bereitgestellt. Auf der ersten Seite finden Sie die besagte Rechnung. Auf Seite 2 haben wir Ihnen noch einige wichtige Hinweise mit angegeben, die Sie beachten sollten.

Rechnung erstellt – und nun?

Entweder Sie loggen sich auf Google Adsense ein und hinterlegen die Rechnung in Ihrem Account, indem Sie diese dort hochladen.
Manchmal ist dieser Schritt aber nicht möglich. Dann muss die Rechnung postalisch versendet werden. Rechnung eintüten, mit einer 0,75 € Briefmarke versehen und ab zur Post oder Briefkasten!

Die nächsten Schritte …

Bei der Rechnungslegung bleibt es jedoch nicht. Es muss eine „Zusammenfassende Meldung“ (ZM) bis zum 25. des Folgemonats, nachdem Sie eine Zahlung erhalten haben, abgegeben werden.

Beispiel: Sie haben am 27.05.2012 eine Zahlung von Google Adsense erhalte. Dann müssen Sie bis zum 25.06.2012 elektronisch eine Zusammenfassende Meldung versenden. Eine Meldung in Papierform ist leider nicht möglich.

Mehr Informationen zur ZM finden Sie hier.

War es bisher ohne weiteres möglich, diese ZM z.B. per Elster an die Finanzbehörden nach Saarlouis zu senden, tritt ab 01.01.2013 eine Neuerung in Kraft. Ab diesem Datum kann diese Meldung nur noch im authentifizierten Verfahren mit elektronischem Zertifikat (analog der Umsatzsteuervorausmeldung) versendet werden. Dies bedeutet, Sie müssen sich vorher anmelden. Mehr Informationen zur Änderung sowie zur Anmeldung erhalten Sie hier.

Fazit

Das Thema um Google Adsense und Umsatzsteuer ist nicht ganz einfach zu verstehen. Insbesondere im gewerblichen Einsatz nicht. Um hierbei Ärger mit dem Finanzamt wegen „unsauberer“ Bücher zu vermeiden, sollten Sie sich fachlichen Rat einholen.

Sie brauchen Hilfe bei der Rechnungserstellung an Google, haben Fragen bezüglich der Zusammenfassenden Meldung oder dem authentifizierten Verfahren mit elektronischem Zertifikat ab 2013 und der jeweiligen Anmeldung? Dann nehmen Sie einfach mit mir Kontakt auf und wir finden eine effiziente Lösung in Ihrem Fall.